前国税总局副局长：个人所得税率最高达45%远超越南波兰，应降至25%

2018年4月23日文/ 陈芳编辑/ AI财经社

税收制度已经超越企业成为国家之间的竞争利器。4月22日，在中国绿公司年会上，前国家税务总局副局长许善达表示，在全球化的背景下，税制的第一个原则是，先确立这个经济体在全球化形势下有没有竞争力，税制具备不具备让企业有足够的竞争力，在全球能够不被别人所淘汰。

但会上发布的《中外企业税负比较》研究报告显示，当前在增值税和所得税两大税种上，中国企业的税负依然比较重。报告通过对中国、越南、波兰、德国四国税制制度及企业的内外销增值税税负比较发现，中国企业内销增值税税负高于德国企业，比德国高8个百分点，与越南基本持平，略低于波兰。

造成我国企业增值税税负高的一个重要原因是我国增值税留底税款问题较为突出。许善达认为，

中国现有增值税里最不规范的一条就是留底税款政策，相当于企业要提高杠杆率、资产负债率、缴纳利息，来为政府提供无息债务。目前中国留抵税款的存量规模已高达上万亿，约占增值税全年收入的1/5。

并且中国留抵税款的增速明显快于增值税收入增速，同时也快于GDP增速。这严重影响了减税红利，使得“营改增”后企业获得感不强。许善达表示，留底税款对于企业而言是一个“提高杠杆率、增加融资成本”的制度，与当前国家的供给侧改革方向相悖；另外中国在鼓励高科技、重资产企业发展，而留底税款恰恰相反越是高科技、越是重资产的预缴税款的量越大，承担的负担越重，与国家提质增效的经济增长转型战略不符。

而且在中国各项税收政策里面，留底税款的负面影响最大，并且还在急剧扩大。许善达认为，深化税制改革最优先要解决的就是留底税款。如果留抵税改退税，每年形成的退税规模在2000亿以上，再加上增量部分的直接留抵改退税，每年的减税规模可达5000亿元。

在另一大税种所得税方面，报告重点对员工薪酬、研发支出、折旧费用、能源成本、产成品成本结构这几方面进行分析比较，结果发现中国企业的税负并不轻。在员工薪酬方面，调研发现中国工薪收入个人所得税税率最高为45%，远高于越南、波兰。

“工资是员工的劳动所得，不是资本，也不是金融所得。即便是高科技人才、高级管理人员，他们的工资也是劳动所得，但是他们交的所得税比重、税率都很高，比发达国家要高得多，迫使企业为了雇佣一个高级人才，要支付更多的劳动力成本，使得中国企业的劳动力成本偏高。”许善达如是说。

当前，中国个人所得税起征点为3500元，从3%开始设了7个档。而波兰只设了两个档，年薪在8.5万波兰兹罗提的征18%个税，超出部分按32%计税。为了降低劳动力成本，报告建议中国提高个人所得税起征点、增加综合纳税扣除的基础上，将工薪收入个人所得税最高税率降至25%，同时减少税档、扩大级距。

另外，中国企业社保缴费率最高达42.22%，除了浙江、广东在25%以下，全国普遍在40%，明显高于越南和波兰，这也使得中国企业的劳动力成本高。第三个导致劳动力成本高的原因是房价。许善达说，由于房价上升已造成企业劳动力成本，连华为这样的企业都将一部分工作单位搬出了深圳。如果能采取措施降低这项成本，企业就能够雇佣更多高科技、高级管理人员，发展得也会更快

在研发支出上，普遍支出比较低，且研发加计扣除优惠政策的普及面低、企业受益程度不高。在折旧上，中国企业的折旧率低、折旧年限长，回收速度慢，风险释放的晚。许善达说，特朗普的减税方案中，有两点特别值得关注，第一是允许企业购买设备的投资，一次性计入成本。这个政策等于在企业购买设备的时候，政府给他提供无息贷款，什么时候赚钱什么时候再交税，这跟中国的留底税款正好相反；第二通过降低税率从35%降到7%至13%，吸引海外挣的钱回国投资，这些钱不会投资一般制造业，而是投到高科技领域，这将是美国的科技水平又上一个档次。

“特朗普减税后，在全球化形势下给中国增加了新挑战，加大了中国的困难。所以我们要加大力度，加快速度在税制上进行改革。因为眼下的全球化竞争已经非常尖锐，轻轻松的日子已经没有了。”许善达表示。

报告最后指出，当前中国税制在一定程度上与企业集团化的发展趋势并不相适应，我国大型企业集团集中纳税制度很不完善，功能很差，效果也远低于预期。建议实行集团统一纳税，增加增值税、所得税内部抵扣范围，并提出建议扩大大型企业集团集中纳税制度范围，经过审批可以允许合乎条件的二、三级法人子公司与集团汇总集中纳税。